Obszary konsultacji

Główne obszary konsultacji

Proponowana przez Ministerstwo Finansów ocena poziomu dojrzałości Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego obejmuje trzy główne obszary, w ramach których wyróżniono po kilka podobszarów:
1. zarządzanie strategiczne: kultura organizacyjna, strategia podatkowa, ład podatkowy;
2. zarządzanie funkcją podatkową: organizacja funkcji podatkowej, zarządzanie ryzykiem podatkowym, kontrola wewnętrzna, audyt wewnętrzny, zewnętrzne mechanizmy nadzoru;
3. zarządzanie zasobami: kadry funkcji podatkowej, informacja i komunikacja, IT.

Dojrzałość RWNP będzie oceniana w pięciostopniowej skali, przy czym poziom 3 stanowi niezbędne minimum, a poziomy 4 i 5 traktowane są jako fakultatywne. W domyśle poziomy 4 i 5 obejmują również elementy wskazane dla poziomu 3.
W myśl przyjętej zasady “stosuj lub wyjaśnij” wymagania dla poszczególnych poziomów dojrzałości należy traktować jako wskazówkę, nie jako bezwzględny wymóg.

Obszary ogólne

Wszystkie badane obszary

Czy zmienić atrybuty oceny (czego brakuje, czego za dużo)?
Czy poprzeczka na 3 poziomie została zbyt nisko powieszona?
Czy zaostrzenia wymagają granice pomiędzy 2 i 3 poziomem
Pojęcia, które powinny być zdefiniowane
Dobre praktyki w zakresie poszczególnych obszarów
Przykłady błędów popełnianych przy wdrażaniu RWNP
Zasadność przypisywania wag/istotności przy ocenie dojrzałości (oraz propozycje oceny istotności obszarów)
Opinia co do dokonywania oceny zarządzania zasobami (kadry funkcji podatkowej, IT, komunikacja i informacja): odrębna ocena zarządzania zasobami czy ocena tych obszarów w ramach oceny zarządzania strategicznego i zarządzania funkcją podatkową?

Funkcja podatkowa

Zarządzanie outsourcingiem usług księgowych – jak skalować próg istotności w zakresie tolerancji błędu dot. świadczonych usług?
Czy w ocenie należy uwzględnić konkretne procesy i zagadnienia, które powinny być uregulowane procedurą na danym poziomie? Pytanie o stopień szczegółowości oceny.
Procedura regulująca zasady ustalania odpowiedzialność karnoskarbową w organizacji – czy i który poziom?
Włączenie komórki audytu wewnętrznego w nadzór nad jednolitością i stosowaniem procedur oraz ich usprawnianiem – który poziom?

Zarządzanie ryzykiem

Propozycje metodyki oceny ryzyka podatkowego, w tym ocena ilościowa i jakościowa
Na jakim poziomie apetyt na ryzyko powinien być określany kwotowo?
Na jakim poziomie powinna pojawić się funkcja oficera ryzyka/compliance?

Mechanizmy kontrolne

Czy podejście hybrydowe do oceny mechanizmów kontrolnych w procesach biznesowych i podatkowych jest zasadne?
Czy konieczne jest stworzenie dodatkowo poza oceną mechanizmów kontrolnych w poszczególnych procesach ogólnej oceny dojrzałości dla wszystkich mechanizmów kontrolnych?
Czy dokonując oceny wszystkich mechanizmów kontrolnych należy wprowadzić istotność w stosunku do poszczególnych procesów?
Czy i w jakim zakresie kwestia ochrony mienia przedsiębiorstwa powinna być uwzględniana w ocenie poziomów dojrzałości mechanizmów kontrolnych dotyczących zapasów?
Czy audyt zabezpieczenia mienia przedsiębiorstwa powinien być ujęty w ocenie dojrzałości? Jeśli tak to w jakim obszarze?
Czy planowanie i zatwierdzanie wydatków na nabycie/zbycie środków trwałych oraz WNiP powinno być uwzględniana w ocenie dojrzałości?
Czy zasady powierzenia/zdawania mienia przez pracowników powinny być uwzględniane jako element oceny poziomów dojrzałości mechanizmów kontrolnych dotyczących ŚT i WNiP?
Czy kwestia zabezpieczenia jednostki przed ryzykiem kursowym i stóp procentowych powinna być uwzględniana w ocenie poziomów dojrzałości?
Czy weryfikacja rachunków bankowych kontrahentów z białą listą oraz split payment powinny być ujęte w ocenie mechanizmów kontrolnych dotyczących płatności, czy w mechanizmach kontrolnych dotyczących zakupów i sprzedaży?
Czy uwzględniono wszystkie kluczowe elementy zapewniające skuteczność i adekwatność mechanizmów kontrolnych w poszczególnych procesach?
Czy są elementy, które nie powinny być uwzględnione w ocenie dojrzałości?
Czy przedstawiona propozycja połączonej oceny poziomu dojrzałości mechanizmów kontrolnych dotyczących prawidłowości realizowania obowiązków w zakresie cen transferowych (TP), podatku „u źródła” (WHT) i schematów podatkowych (MDR) jest optymalna? Czy może jednak powinna być przeprowadzona odrębna ocena dla każdego z ww. procesu podatkowego?
W jakim zakresie akta osobowe powinny być elementem oceny dojrzałości mechanizmów kontrolnych w zakresie PIT płatnik?

Zarządzanie strategiczne

Kultura organizacyjna

Elementy podlegające ocenie:

Zasady etyczne funkcjonujące w organizacji
Zarządzenie etyką
– organizacja zarządzania etyką
– nadzór i odpowiedzialność za naruszenie zasad etyki
– ochrona sygnalisty
– przegląd i aktualizacja zasad
Świadomość zasad etycznych
– przykład z góry
– komunikacja
– szkolenia
ESG i przestrzeganie zasad uczciwej konkurencji

Strategia podatkowa

Elementy podlegające ocenie:

Misja i wizja podatkowa
Cele podatkowe
Zasady postępowania w sprawach
podatkowych – podejście do:
– zarządzenia ryzykiem podatkowym
– planowania podatkowego
– płatności zobowiązań podatkowych
– ładu podatkowego
– zarządzania zasobami
– komunikacji (w tym relacji z KAS)
Spójność z otoczeniem biznesowym i regulacyjnym
Wdrożenie (opracowanie, dokumentacja,
zatwierdzenie, hierarchia)
Stosowanie, monitorowanie, aktualizacja

Ład podatkowy

Elementy podlegające ocenie:

Zasady funkcjonowania ładu podatkowego
Odzwierciedlenie ładu podatkowego w strukturze organizacyjnej Spółki
Spójność ładu podatkowego z ładem korporacyjnym
Rola i odpowiedzialność organu
zarządzającego, rady nadzorczej,
Udokumentowanie ról i odpowiedzialności – matryca RACI/RASCI
Świadomość ładu podatkowego

Zarządzanie funkcją podatkową

Organizacja funkcji podatkowej

Elementy podlegające ocenie:

Procesy funkcji podatkowej
Zarządzanie:
– outsourcingiem
– nadzorem nad jurysdykcją podatkową
Odzwierciedlenie funkcji podatkowej w wewnętrznych regulacjach
Zarządzanie procedurami (zasady opracowania, aktualizacji, dokumentacji, archiwizacji)
Spójność funkcji podatkowej z biznesową
Odzwierciedlenie funkcji podatkowej w strukturze organizacyjnej Spółki

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Elementy podlegające ocenie:

Świadomość ryzyka podatkowego
– Sygnał z góry
– Uczenie się
– Podejmowanie decyzji a ryzyko podatkowe
– Percepcja ryzyka podatkowego
Zasady zarządzania ryzykiem podatkowym
– Apetyt na ryzyko podatkowe i wdrożenie zasad zarządzania ryzykiem podatkowym
– Elementy i zakres zasad zarządzania ryzykiem podatkowym
Organizacja zarządzania ryzykiem podatkowym
– Funkcja zarządzania ryzykiem podatkowym
– Odpowiedzialność i właścicielstwo ryzyka
– Struktura zarządzania ryzykiem podatkowym
Procesy
– Proces zarządzania ryzykiem
– Monitorowanie systemu zarządzania ryzykiem podatkowym
Zdolności związane z zarządzaniem ryzykiem
– Możliwości i kompetencje
– Narzędzia i systemy IT

Kontrola wewnętrzna

Zaproponowano podejście hybrydowe do oceny stosowanych mechanizmów kontrolnych: część mechanizmów kontrolnych podlega ocenie w odniesieniu do procesów biznesowych (zakupy, sprzedaż, zapasy, środki trwałe i WNiP, płatności), a część w odniesieniu do procesów podatkowych (TP, MDR, WHT, PIT płatnik, akcyza, PCC).

Audyt wewnętrzny

Elementy podlegające ocenie:

Odpowiedzialność za funkcję audytu wewnętrznego
Niezależność audytu wewnętrznego
Ilość i jakość kadry audytu wewnętrznego
Ocena jakości audytu wewnętrznego
Zakres i stopień udokumentowania zasad funkcjonowania audytu wewnętrznego
Zakres i stopień udokumentowania czynności audytowych
Zakres i częstotliwość audytu wewnętrznego w zakresie funkcji podatkowej
Weryfikacja realizacji ustaleń/rekomendacji wynikających z audytu wewnętrznego

Zawnętrzne mechanizmy nadzoru

Elementy podlegające ocenie:
Zarządzanie audytem zewnętrznym, w tym NAFP w zakresie funkcji podatkowej:

Zasady określające zakres i częstotliwość audytu oraz wymogi jakościowe (w tym stopień udokumentowania zasad)
Zasady określające odpowiedzialność za zlecenie audytu (w tym stopień ich udokumentowania)
Zakres i stopień udokumentowania czynności
audytowych
Zasady nadzoru nad realizacją rekomendacji wynikających z audytu zewnętrznego (w tym stopień ich udokumentowania)

Zarządzanie bieżącym doradztwem podatkowym:

Zasady zalecania bieżącego doradztwa podatkowego , w tym
zakres usług i wymogi jakościowe oraz stopień udokumentowania zasad
Zasady określające odpowiedzialność za zlecenie bieżącego doradztwa podatkowego
Zakres i stopień udokumentowania wykonanych usług doradczych

Zarządzanie zasobami

Kadry funkcji podatkowej

Elementy podlegające ocenie:
Ogólne zasady zarządzania kadrami

Podejście do zarządzania
Udokumentowanie procesu
Delegowanie zadań/uprawnień
Zakończenie zatrudnienia

Odpowiednia jakość kadry

Wymagania stanowiskowe
Ścieżka rozwoju pracownika
Plan szkoleń
Aktualizacja wiedzy
Mentoring
Ocena pracownika

Odpowiednia ilość kadry

Poziom obciążenia pracą
System zastępstw

System motywacyjny

Korelacja z celami
Motywacja płacowa i poza płacowa
Polityka wynagrodzeń
Świadomość zasad

Informacja i komunikacja

Elementy podlegające ocenie:

Organizacja zarządzania komunikacją (odpowiedzialność osoba/ komórka)
Zarządzanie komunikacją wewnętrzną w zakresie kwestii podatkowych
– Cele komunikacyjne
– Identyfikacja odbiorców i ich potrzeb informacyjnych
– Dostosowanie zakresu i formy informacji do odbiorcy
– Identyfikacja zakłóceń w komunikacji wewnętrznej
Zarządzanie komunikacją zewnętrzną w zakresie kwestii podatkowych
Komunikacja w zarządzaniu zmianą
Wsparcie przez system IT przepływu informacji i komunikacji
Monitoring działań

IT

Elementy podlegające ocenie:

Legalność wykorzystywanego oprogramowania związanego z funkcją podatkową
Zgodność systemu finansowo księgowego z wymogami przepisów prawa
Posiadanie dokumentacji wymaganej przez ustawę o rachunkowości
Funkcjonalności systemów związanych z funkcją podatkową
Bezpieczeństwo systemu teleinformatycznego
– Zabezpieczenie systemu teleinformatycznego przed utratą lub
brakiem dostępności danych
– Zabezpieczenie systemu teleinformatycznego podmiotu przed
nieuprawnionym dostępem
Wprowadzanie zmian w systemie finansowo księgowym
Odpowiedzialność za obszar zgodności z przepisami prawa oraz
outsourcing w obszarze IT i rachunkowości

Kontakt

kontakt: taxgov@crido.pl